فرق تئوری  مازاد تمیز clean surplus و مازاد ناخالص یا کثیف dirty surplus در این است که در تئوری مازاد کثیف سود های تحقق نیافته در ترازنامه مستقیما وارد می شود و در صورت سود و زیان نشان داده نمی شود در حالی که در تئوری مازاد تمیز این تعدیلات در سود و زیان جامع گزارش می شود .هئیت های استاندارد گذاری در حال حاضر از تئوری مازاد تمیز پیروی می کنند.